《報稅系列(15)》退休金一次領或分期領 課稅不同
（2007/05/12 05:00:00 時報資訊）
王莫昀
五月報稅季節即將來臨，已經領取退休金的銀髮族，如果以為缺乏 工作收入，就不需要繳稅，那就大錯特錯。中華人事主管協會執行長 林由敏指出，依照退休金來源的不同，退休族課稅的方式也不相同， 只要達到退職所得的課稅門檻，都得申報個人綜合所得稅、繳交所得 稅。
林由敏指出，一般上班族退休後，可以領到兩筆退休金，一筆就是 公司老闆負擔的勞工退休金，另一筆則是勞工保險局支付的勞保老年 給付，也就是俗稱的勞退金。退休金的來源大大影響是否課徵所得稅 ，去年領取退休金的銀髮族，今年申報所得稅時，千萬得注意。
根據所得稅法規定，退職所得必須課徵所得稅，也就是銀髮族領取 的退休金必須申報所得稅；不過，屬於社會保險給付的勞保老年給付 ，則是全額免稅。
此外，如果是年滿65歲的銀髮族，符合領取敬老福利津貼，也就是 每月3000元老年年金的銀髮族，這筆老人年金也不需納入退休所得申 報所得稅。
林由敏提醒，勞保老年給付、老人年金都不需納入退職所得課徵所 得稅；另外一筆老闆支付的勞工退休金，不論是選擇新制或是舊制， 都得申報退職所得，如果超過課稅門檻，就得課徵所得稅。
依照所得稅法規定，退休所得的課稅標準，依領取方式不同，有不 同的計算方式。退休金一次領取以及分期領取，分別適用兩種課稅方 式。
如果是領取一次金，稅金的計算方式如下：退休金總額如果低於「 服務年資乘以15.6萬元」，就是全額免稅；退休金總額介於「服務年 資乘以31.2萬元」以及「服務年資乘以15.6萬元」，就得半數課稅； 退休金總額超過「服務年資乘以31.2萬元」，超過部分就得全數課稅 。
如果退休金採取分期領取，則是以全年領取總額，減去67.6萬元後 的餘額，就是所得額。
舉例來說，在鋼鐵廠工作25年的大勇，去年退休，今年必須申報9 5年度的綜合所得稅。大勇勞保投保年資25年、勞保投保薪資4萬390 0元，總計領了153萬6,500元的勞保老年給付。大勇因為服務年資久 ，94年勞退新制實施時，大勇繼續選擇勞退舊制，依照大勇退休前半 年工資6萬元計算，大勇一次領了240萬元的勞工退休金。
依照所得稅法，大勇領的153萬6500元的勞保老年給付，屬於社會 保險給付，全額免稅。
至於勞退金部分，大勇服務年資25年，15.6萬元乘以25年服務年資 ，390萬元的部分免稅，超過390萬元才得課稅，也就是說，大勇領的 勞工退休金並沒達到課稅門檻不需要課徵所得稅。
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