不動產知識+ 節稅之不動產稅賦之內容－ㄚ清房地產物業專業整合服務網

不動產知識+ 節稅之不動產稅賦之內容

稅捐類別	納稅義務人	課稅標的	稅基	稅率	計算方式	課稅時機	核課機關	法令依據
房屋稅	所有權人、典權人、共有人現住、承租人	房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物	房屋評定現值	住家1.38%、營業3%、非住家非營業2%、廠房1.5%	評定現值×稅率	每年5月1日至5月30日	稅捐處	房屋稅條例第三、五條
地價稅	所有權人、典權人、承領人、耕作權人	已規定地價之土地，除依法課徵田賦外	申報地價	自用住宅 0.2%一般 1%工業用地 1%公共保留地 0.6%	申報地價總額累進計算	每年11月16日至12月15日	稅捐處	土地稅法第十四、十六至十八條
契稅	取得所有權者	買賣、承典、交換、贈與、分割、占有	房屋評定現值(契價)	買賣贈與占有６%典權４%交換分割 2%	契價×稅率	立約後30日內申報，稅單核發後30日內繳納	稅捐處或鄉鎮市公所	契稅條例第二、三條
土地增值稅	有償移轉為原所有權人，無償移轉為取得所有權人。	已規定地價之土地	土地漲價總數額減除改良土地費、工程受益費、土地重劃費	一般按漲價倍數累進計算課徵一倍以下40%、一～二倍50%、二倍以上60%、自用10%	淨漲價總數額乘稅率	立約後30日內申報，稅單核發後30日內繳納	稅捐處	平均地權條例第三十五、三十八、四十、四十一條，土地稅法第二十八、三十三、三十四條
遺產稅	繼承人	動產、不動產及其他一切有財產價值之權利	被繼承人死亡之時價土地公告現值房屋評定現值	2%～50% 共10級	遺產淨額×稅率	被繼承人死亡六個月內申報稅單核發後二個月內繳納	鄉鎮市公所、國稅局及各地稽徵所	遺產及贈與稅法第一、四、十、十三條
贈與稅	贈與人	動產、不動產及其他一切有財產價值之權利	贈與時之時價土地公告現值房屋評定現值	4%～50% 共10級	贈與淨額×稅率	贈與行為發生一個月內申報，稅單核發後二個月內繳納	鄉鎮市公所、國稅局及各地稽徵所	遺產及贈與稅法第一、四、十、十九條
教育捐	取得所有權者或房屋所有人	台灣省按應納契稅附加及營業用房屋附加	房屋評定現值（契價）	契稅額 30% 營業用房屋稅30%	契稅額×30% 營業用房屋稅×30%	隨契稅同時核課隨房屋稅同時核課	稅捐處或鄉鎮市公所	國民教育法第十六條
監證費	取得所有權者	建物	房屋評定契價	契約價值1%	契價×稅率	稅單核發後30日內繳交	鄉鎮市公所	契稅條例第二十八條
公證費	取得所有權者	建物買賣等	房屋評定契價	0.１%	契價×稅率	契稅單核發時或辦理公證時	法院	公證法第五十條
印花稅	取得所有權者立據人	買賣、承典、交換、贈與、分割銀錢收據	契約價值	0.10% 0.40%	契約價值×稅率	立約時交付時	稅捐處	印花稅法第五、七條
財產交易所得稅	出售房屋所有權人	房屋	房屋評定現值	6%～40% 共5級	北市28%、高市23%省轄市20%、縣轄市16%、鄉鎮市14%	房屋出售之次年3月31日前併同其他所得申報	稽徵所	所得稅法第九、十四條
營業稅	出售房屋所有權人(法人)	房屋	契約價值	5%	契約價值×稅率	交易發生開立發票時	稅捐處	營業稅法第八條