不動產知識+ 節稅之遺產稅
遺產稅的課稅對象是指凡是中華民國國民，且經常居住在中華民國境內者，應就其在境內、境外的全部遺產課徵遺產稅，並於繼承發生後六個月之內申報。遺產稅採累進稅率計稅，稅率自2％至50％不等。 |
（一）．一般而言，較有系統或較多財產的節稅，會將遺產稅與贈與稅併同考量，故可先計算名下財產之總值，將課多少稅額；另再以生前贈與方式計算其應繳之增值稅及贈與稅總額，二者比較，以作正確的決定。 |
（二）．以繼承方式移轉房地產 |
依遺產及贈與稅法之規定，遺產稅之免稅額（七百萬元）及扣除額（配偶的扣除額四百萬元、每位繼承人有四十萬元的 扣除額）皆較贈與稅為高，且土地以遺產方式取得無須再繳增值稅。因此，若被繼承人沒有很多遺產時，以繼承方式過戶予子女可省較多的稅。 |
（三）．以隔代繼承來節稅 |
稅法規定，具有繼承順位的未成年人，按年齡距屆滿成年（二十歲）的年數，每年可以加扣四十萬元；所以若被繼承人的成年子女比孫子女少，則可讓子女全部拋棄繼承，而由未成年孫子女繼承，就可增加扣除額，降低遺產稅。此外，隔代繼承還可免掉一次贈與稅。 |
（四）．運用債務來的節稅 |
被繼承人死亡前未清償的債務，包括房地產銀行抵押貸款、私人借貸及尚未繳納的綜合所得稅、地價稅、房屋稅等等，均可自遺產中扣除，所以遺產稅也可以降低。故當被繼承人名下有很多房地產時，為避免子孫繼承房地產 時，無力繳太多遺產稅，可先行辦理銀行抵押貸款，並在生前將現金逐年贈與子女，使子女於被繼承人死亡後有財力繳清貸款及遺產稅，同時還省些遺產稅。 |
（五）．以遺產分割協議代替拋棄繼承 |
依照遺產及贈與稅法規定，於申報遺產稅時配偶有扣除額四百萬元，每一繼承人有四十萬元的扣除額，如繼承人拋棄繼承者，將無法享受其扣除額。又因繼承人間不論如何分割遺產，繼承多寡，都不發生繼承人間相互為贈與的問題，所以繼承人應以遺產分割協議代替拋棄繼承。 |
（六）被繼承人變更國籍或僑居國外 |
被繼承人如果為經常居住在中華民國境外者，如華僑或外國人，只須就其在中華民國境內的財產課徵遺產稅，而不及於國外部分的財產。所以，被繼承人可以採取歸化並變更為其他國家國籍或 僑居國外，如此即可節省遺產稅的負擔。 |
（七）利用藝術品節稅 |
遺產與贈與稅法規定遺產中有關文化、歷史、美術的圖書物品，只要繼承人向稽徵機關聲明登記，就可以不計入遺產總額，直到繼承人將此項圖書、物品轉讓時，才須自動申報補稅，所以多買些有增值的古董、美術品，既可以保值，以後留給後代又可節省遺產稅的負擔。 |
（八）利用保險來節稅 |
一般而言，保險除了給予個人或家庭的生活保障外，在稅法上也有一些優惠喔。例如每年支付的保 險費，每人每年可以在綜合所得稅申報中列舉扣除最高二萬四千元外，而人身保險、勞工保險及軍 公教保險的保險金給付，都不需要繳稅。 |
（九）扣抵稅額及利息 |
被繼承人死亡前三年所贈與的財產，依規定併入遺產課徵遺產稅，已繳的贈與稅，可連同當地銀行業通行的一年期定期存款利率計算的利息，從應納遺產稅額內扣抵。 |
（十）申報遺產稅應備文件 |
（1）遺產稅申報書一份 |
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