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《報稅系列(九)》分居分戶 夫妻還是得合併報稅
（2007/05/03 05:00:00 時報資訊）

唐玉麟

　夫妻如何報稅？國內稅法規定，除了新婚夫妻在當年度中結婚者， 可選擇分開申報或合併申報外，原則上，夫妻報稅，不論是分居、分 戶設籍，或採聯合財產或分別財產制，均應合併申報。

　　所得稅法規定，夫妻所得應合併申報，但不少民眾關切到底選擇誰 （夫或妻）為納稅人主體，對自己最有利，對此北市國稅局說，夫妻 合併申併後，事後各國稅局仍會選擇最有利於夫妻合併申報計算。

　　不過，夫妻合併申報後，一旦選定一方為納稅人主體後，若須變更 ，應在五月底報稅屆滿後的六個月內申請，也就是說，申請變更期限 為十一月底前。凡夫妻一方被選定為納稅人主體者，享有權利或義務 ，包括可查詢核定夫妻所得額，以及逃漏稅追討對象。

　　新婚夫妻報稅，以登記時為準，也就是說，雖在前年結婚，但在去 年才赴法院或戶政事務所登記時，仍算是新婚夫妻，今年報稅時，可 選擇分開申報或合併申報。

　　此外，若夫妻因分居而無法取得配偶所得資料者，可分開申報，但 應分別填寫綜所稅結算申報書內，載明配偶姓名、身分證統一編號， 並註記「已分居」，否則遭稽徵機關查獲者，除了補稅外，另按漏稅 額處以二倍以下罰緩。

　　國稅局說，夫妻雖已分居，但因尚未離婚，法律上的夫妻關係仍然 存在，因此須依規定合併申報綜所稅。

　　對「已分居」夫妻，分開申報後，可向戶籍所在各國稅局申請分別 核發稅單，但各國稅局將「已分居」夫妻兩份申報書合併後計算全部 應納稅額，再按個人所得總額占夫妻所得總額比率計算，減除已扣繳 及自繳稅款後，分別發單補（退）稅。

　　若夫妻在當年度中或結婚或離婚者，可選擇分開或合併申報。

　　對夫妻離婚後，納稅人自配偶處領取贍養費，依稅法規定，贍養費 是免稅，不計入所得，也不涉及一方對他方的贈與問題。

　　至於外籍新娘如何報稅？依規定，配偶一定要是中華民國國民，當 外籍新娘在台灣去年居住未滿一百八十三天時，且有中華民國來源所 得者，可選擇就源扣繳二○％，也可選擇夫妻合併申報。

　　也就是說，外籍新娘去年居住台灣逾一百八十三天者，夫妻須合併 申報。

《報稅系列(十)》大陸地區就醫費用 可列舉扣除
（2007/05/04 05:00:00 時報資訊） 

唐玉麟

　隨著中國大陸崛起及兩岸開放，國內民眾赴大陸旅遊，或台商派員 工赴大陸工作，相當熱絡。今年報稅新措施，凡是本人、配偶與受扶 養親屬於去年一月至十二月在大陸地區發生的醫藥費用支出，可列舉 扣除，並無上限，但須有海基會等認證機構認可的證明文件。

　　此外，依照兩岸關係條例規定，若台灣人民在大陸地區有所得，須 合併在台所得一併申報。赴大陸工作的台籍員工，雖然工作地點是大 陸地區，但取得台灣公司支付的薪水，仍要一併申報，不能視為境外 所得，享有免稅。

　　目前我國綜合所得稅，採取「屬地主義」，也就是說，只對中華民 國境內的所得課稅，但海外所得享有免稅。所謂「境外所得」，是以 勞務提供地為判斷準則，只要勞務提供地在台灣，取得的報酬，就是 中華民國來源所得，須繳納所得稅。

　　不過，依照兩岸關係條例規定，台灣地區人民有大陸地區來源所得 時，應併同台灣地區來源所得，合併申報綜所稅。申報時應將所得發 生處所名稱、地址及所得額，詳細填列於結算申報書，同時，若所得 是取得人民幣時，應換算為新台幣，九十五年度綜所稅結算申報新台 幣與人民幣折算率為四．０八０比一。

　　若是大陸地區來源所得，在大陸地區已繳納所得稅（含扣繳與自繳 稅額）者，須檢附經海基會驗證後的大陸地區完納所得稅證明文件後 ，可在申報綜所稅應納稅額中扣抵。

　　至於申報大陸地區配偶免稅額，應檢附居民身分證影本。

　　此外，若有扶養大陸地區直系尊親屬、子女及兄弟姐妹事實，且符 合所得稅法規定條件者，可列報為扶養親屬免稅額，但申報時須「逐 年」檢附居民身分證影本及經海基會驗證的親屬關係證明。

　　值得注意的是，若是列報扶養大陸地區非屬上述親屬的其他親屬， 除須未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力，確受納稅人扶養者外， 還必須要有以永久共同生活為目的同居一家的事實，否則將會被各國 稅局剔除免稅額。

《報稅系列(11)》為美容矯正或鑲牙 不可申報扣除
（2007/05/05 05:00:00 時報資訊）

唐玉麟

　愛美是天性。國內不少演藝明星與名媛，為愛美而進行牙齒矯正或 鑲牙者，依稅法規定，若牙齒矯正與鑲牙，是以美容為目的，醫藥費 不可申報扣除。

　　也就是說，因牙病必須做鑲牙、假牙製作或齒列矯正的醫療費及器 材費者，可憑醫師或院所出具的診斷證明及收據，列報扣除。

　　凡選擇綜所稅列舉扣除額者，其中，醫藥及生育費列舉扣除額，列 報並無上限，但須檢附醫院、診所出具費用收據列報才可。

　　目前醫藥及生育費用支出包括： 　一、本人、配偶與受扶養親屬的醫藥費及生育費(含掛號費及伙食 費)，給付對象為公立醫院、公保特約醫院、勞保或全民健康保險特 約醫院及診所，或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院，即可憑醫 院、診所出具的費用收據報稅，且無限額。

　　二、因身體殘障裝配的助聽器、義肢、輪椅等支出，可檢附醫師出 具的診斷證明及統一發票或收據，全數列舉扣除。

　　三、因病赴國外就醫，需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的 醫院、公私立大學附設醫院出具的證明，就可列報扣除。

　　四、養護中心的養護費，目前並不在醫藥費列舉扣除項目內，但若 養護費中，確有具醫療行為的支出費用，只要將屬於醫療給付部分的 費用，單獨開立收據仍可申報扣除。

　　五、給付依法立案的公立單位或與全民健保具有特約關係的護理之 家及居家護理機關，可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書 ，列舉扣除。

　　六、給付公立、全民健保特約的設置救護車機構，因救護車執行勤 務，依緊急醫療救護法規定收取的費用，可檢附該機構核發的收款憑 證申報列舉扣除。

　　七、本人、配偶或受扶養親屬，在符合規定醫療院所治療者，因病 情需要緊急使用該院所無的特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可 檢附該醫療院所的住院或就醫證明，主治醫師出具准予外購藥名、數 量的證明，以及註明使用人為抬頭的統一發票或收據，申報醫藥費扣 除。

　　若要享有醫藥及生育費扣除額者，平時就應注意索取與保存醫療支 出憑證；萬一收據正本遺失時，可憑原醫療院所開立的收據存根聯影 本，且註明「影本與正本無異」字樣及負責人蓋章，仍可享列舉扣除 。

保逛街險 無心弄壞商品可理賠
（2007/05/07 05:00:00 時報資訊）

許（清爭）文／台北報導

　生活中意外無所不在，逛街打破花瓶、試名牌衣服衣服不小心穿壞 了、甚至是住飯店弄髒床單、狗咬死狗等，萬一發生意外，受害者要 求理賠金，有保個人責任傷害險，產險公司都會幫你埋單。

　　蘇黎世產險表示，一般消費者俗稱的「逛街險」，在產險的正式名 稱為「個人責任傷害保險」，這是因為保戶的疏失，導致第三人有財 物或身體上損失，受害者請求賠償，保戶有金錢損失，產險公司才會 受理申請理賠，這當中當然排除保戶故意行為或有預謀犯案。

　　泰安產險副總經理陳嘉文說，個人責任險在國外很普遍，投保率比 較高，但在台灣就比較不風行，鮮少有保險公司單賣個人責任險，多 半是附在意外險主約下。

　　陳嘉文說，其實，這種保險很實用，也最貼近消費者日常生活，但 國人比較不愛；逛街打壞東西理賠是基本賠償，只要因為自己不小心 ，弄壞商家的物品，商家要索賠時，個人責任險都涵蓋在內。

　　產險公司說，例如有女孩子逛街試衣服，不小心穿壞了，百貨公司 要賠償，就算是單價很高的名牌，一件要價數十萬，只要不是故意的 ，產險公司也會賠，但賠完款後，衣服會歸保險公司所有，保戶不能 帶走。

　　也曾經有保戶到大陸觀光，在外面玩了一天，全身髒兮兮的回到飯 店躺在床上，結果飯店怎麼清潔都洗不掉床單上的污漬，飯店要客人 賠償，因為當初住宿高級飯店，一查床單價格要三萬元，保險公司也 很乾脆賠了。

　　陳嘉文說，每年理賠個人責任意外險件數約在二十件左右，每件金 額平均在一至二千元間，曾經賠過最多錢的是「狗咬狗」案例，賠償 金額有十八萬。

　　曾經有發生過一名寵物主人帶愛犬溜狗，沒想到經過一戶人家時， 小狗突然衝入，並與另一隻狗纏鬥，沒幾秒鐘就將對方的狗咬死了， 對方的狗恰是德國進口的波爾多種狗，面對對方飼主高額的求償，這 名狗主人真不知道怎麼辦。

　　陳嘉文說，由於寵物主人對於小狗不當行為也需負責，當初主人有 投保「個人責任保險」，也在理賠範圍，最終雙方在保險公司理賠人 員協調下，包含當初名犬進口的檢疫費、飛機運費、喪葬處理費、名 犬市價等，合計十八萬由保險公司負責理賠。

　　不過，常出險的保戶也要注意，容易被列為保險公司「黑名單」， 下一年想要續保，可就難了。

《報稅祕笈專欄〈13〉》五項報稅常見錯誤 大公開
（2007/05/07 05:00:00 時報資訊）

王信人

　一、台北市國稅局指出，納稅義務人報稅常犯的錯誤有，二人以上 同時申報扶養同一扶養親屬，虛報扶養親屬。

　　報稅不小心出錯日後會被補稅甚至加罰鍰，很麻煩，最好能報清楚 。

　　二、國稅局表示，常出現的錯誤有，夫妻因分居無法合併申報綜合 所得稅，忘了在申報書內註明配偶姓名、身分證統一編號，及「分居 」，如果另一方沒有辦理申報，稽徵機關會補稅並處罰。

　　三、列報扶養大陸親屬時，每一年都要經過海基會的驗證，而非只 有第一年才需要驗證。

　　四、很多人因為沒有扣繳憑單而漏報資料，例如，有出售房屋的財 產交易所得、出租財產的租賃所得、貸款給他人的抵押利息、佣金收 入、土地徵收補償費、軍公教人員的退休金利息所得等，忘了列報。

　還有些人忘了申報扶養親屬的所得，特別是已退休父母或在學子女的 所得等。

　　五、把本人的教育費用也列報扣除額，但其實只有子女讀大學、五 專的四年級以上才能申報；還有人將竊盜損失誤以災害損失列舉扣除 ；誤將上市公司股利列入儲蓄投資特別扣除額等，都會被補稅加罰鍰 。

《報稅系列(12)》稿費逾限可減除成本及費用
（2007/05/07 05:00:00 時報資訊）

唐玉麟

　國內部落格作家盛行，動輒有稿費收入，依稅法規定，凡是個人取 得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演鐘點費收入，全年合 計不超過18萬元者，得全數扣除，但超過限額者，就超過部分減除成 本及必要費用後，以其餘額申報為執行業務所得。

　　稿費超過十八萬元部分，檢具成本及必要費用憑證減除後，以其餘 額申報為執行業務所得外，亦可參照財政部標準，非屬自行出版者可 減除30％、屬自行出版者減除70％的成本費用，以其餘額申報為執行 業務所得，併入綜合所得總額計稅。

　　由於稿費收入，是按人數減稅，稿費的免稅額是18萬元，同一申報 戶不管有多少人，當年度擁有稿費收入，每人各有18萬元免稅額可用 。

　　稿費收入的計算，須先扣除18萬元後，再減除必要費用（一般為3 0％，自行出版者的版稅必要費用為70％）後，以餘額申報。

　　不過，每人稿費收入未達免稅限額的差額，不可由同一申報戶內， 其他人申報扣除。

　　例如：老王夫妻今年報稅時，老王有稿費30萬元，老王的太太則有 稿費10萬元。老王的太太稿費因未超過18萬元，依法不必課稅；至於 老王全年30萬元稿費收入，應先減除18萬元免稅後，餘額12萬元再扣 除必要費用30％（3.6萬元）後，以餘額8.4萬元報稅。

　　值得注意的是，講演鐘點費與授課鐘點費，兩者課稅上有不同，授 課鐘點費，屬薪資所得，不得免稅，僅享有薪資特別扣除額；講演鐘 點費，屬執行業務所得，卻有十八萬元定額免稅。民眾應注意分辨， 若發現申報錯誤，應儘速至轄區稽徵機關辦理更正，以免被罰。

　　國稅局解釋，公私機關、團體、事業及各級學校，尤其是企管顧問 公司或投資顧問公司開課舉辦各項訓練班、講習會及其他類似性質活 動，聘請授課人員講授課程，所發給的鐘點費，屬薪資所得。該授課 人員並不以具備教授（包括副教授、講師、助教等）或教員身分者為 限。

　　若上述機關或學校聘請的學者、專家「專題演講」所給付鐘點費， 則屬講演鐘點費，屬執行業務所得，此屬於18萬定額免稅範圍內。

捐贈金額與所得不成比例、高所得低稅額 所得稅查核兩大重點
（2007/05/08 05:00:00 時報資訊）

楊穆郁／台北報導

　綜合所得稅申報已經展開一周，國稅局除了宣導網路報稅的好處， 並呼籲如期誠實申報外，也表示不實申報、非現金捐贈，仍將列為注 意焦點，其中，捐贈金額和所得不成比例、所得很高，應納稅額卻非 常低或零等情形，都將納為查核短、漏稅的重點。

　　台北市國稅局表示，從九十三年財政部祭出扼止逃漏稅計劃以來， 每年各區國稅局均有舉報的責任額度，去年台北市國稅局即函報一百 件以上的非現金捐贈案件，以高金額、高補稅率等情形列為防止短、 漏稅的成果。

　　北市國稅局表示，自從財政部九十三年頒布扼止逃漏稅計劃，將申 報非現金捐贈部份列為查核重點後，各區國稅局已持續三年積極查核 非現金捐贈，三年下來已經看到不錯的成效，對擬藉由非現金捐贈， 以行逃漏稅之實者，產生很大扼止效益，今年也將繼續查核；惟在非 現金捐贈部份，於今年申報九十五年度所得稅時，必須納入個人基本 所得額，併計最低稅負，加上連續查獲多宗非現金捐贈，產生的扼止 作用，相信會有很大改善效果。

《報稅祕笈專欄14》合規定加班費 免納稅
（2007/05/08 05:00:00 時報資訊）

楊穆郁

　個人申報綜合所得稅時，舉凡：執行業務所得、營利所得、利息所 得、薪資所得、財產交易所得……等，都必須納入綜合所得額中，再 按綜合所得淨額及累進稅率計算應納稅額。各種所得中，最難規避的 所得，當屬薪資所得，以及從薪資衍生的退職所得；因為國稅局都可 以充分的掌握。不過，薪資所得及退職所得中，仍有些應、免稅規定 ，報稅前若能弄清楚相關規定，也可具有一定程度的節稅效果。

　　首先，薪資所得中，如果有來自加班費的薪資，只要合於規定，即 可免納所得稅，可從薪資總額中扣除，台北市國稅局說明如下： 　一、機關團體員工，依政府規定標準支領的加班費，免納所得稅。

　二、公私營事業員工，依勞動基準法第二十四條及第三十二條規定限 度內領取的加班費，免納所得稅；另該法規定，雇主延長勞工之工作 時間連同正常工作時間，一日不得超過十二小時，且延長之工作時間 ，每月不得超過四十六小時。三、機關、團體、公私營事業員工為雇 主的目的，在國定假日、例假日、特別休假日的加班費，金額如果符 合前述規定標準範圍以內，免納所得稅，加班時數可以不計入「每月 平日延長之工作總時數」內計算。

　　北市國稅局舉例說明，如果甲公司A員工一個月正常工作日，每日 連同正常工作時間不超過十二小時之累計加班時數為四十九小時，依 稅法上相關規定，有四十六小時之加班費可以免納所得稅，超過四十 六小時的三小時加班費，則要併入薪資所得課稅；如果在國定假日又 加班八小時，只要所領的加班費符合勞動基準法規定標準範圍內，其 八小時的加班費亦免納所得稅。

　　而同樣是鐘點費，學者、專家應邀發表演講的鐘點費，和稿費、版 稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等所得相同，每人每年可享有十八萬元 免稅額。但各種訓練班聘請講師的鐘點費，則和教職人員的薪資相似 ，屬於薪資所得，只能併扣薪資特別扣除額，每人每年七萬八千元。

　　而受薪階級，如果因資方歇業、外移等因素，而遭到資遣、辭退， 領取的資遣費係屬退職所得之一種，除歷年自行繳付儲金及其孳息之 部分外，即應列入個人所得，課徵個人綜合所得稅。但領取資遣費除 以服務年資低於一五．六萬元，即免併入退職所得計算，超過一五． 六萬元，不到三一．二萬元部份，只須將半數計入退職所得，超過三 一．二萬元部份，才須全數列為退職所得。

　　以某甲有十年年資為例，如果領到三百三十萬元的資遣費，則應計 入綜合所得中的退職所得為九十六萬元｛（330-312）+（312-156） ＊0.5｝。

《報稅系列(13)》讀大陸大學不能列報扣除
（2007/05/09 05:00:00 時報資訊）

唐玉麟

　兩岸經貿文化交流頻仍，大陸當局宣布開放認可台灣大專院校學籍 ，且國內不少子女赴大陸地區就讀北大、上海復旦大學等名校，但依 稅法規定，由於國內教育部不認可大陸地區專科以上學校的學籍，因 此支出教育學費，不可享有每年每戶兩萬五千元教育學費特別扣除額 。

　　依稅法規定，納稅人子女就讀大專以上院校的教育學費，每年每戶 得在二萬五千元額度內申報扣除，不足二萬五千萬元者，則以實際發 生數額申報。凡申報教育扣除額者，須注意有關規定，並非都可適用 扣除： 　一、須是納稅人被扶養子女的教育學費才可扣除，其他受扶養親屬 的教育學費不得扣除。若子女已成年，且有工讀及利息收入，由子女 獨立申報所得稅，則納稅人因未扶養，其子女因非扶養子女，因此都 不能列報此教育扣除額。

　　二、須是就讀大專以上院校者，才有資格申報（如就讀五專院校， 必須在專四以上），含國內、外院校。但空中大學、空中專校及五專 前三年及已接受政府補助或領有獎學金者除外。

　　納稅人台灣地區子女就讀未經教育部認可的大陸地區專科以上學校 的教育學費，不可列報扣除（現階段均尚未經教育部認可）。

　　三、已接受政府補助或領有獎學金者，按規定是不得扣除的，但公 教人員雖領有子女教育補助費，因該子女教育補肋費為薪資所得而非 政府補助，因此仍可申報教育扣除額。

　　至於殘障特別扣除額方面，適用對象包括本人、配偶及受扶養親屬 ，如為身心障礙者或經專科醫師診斷證明的精神病患者，應檢附身心 障礙手冊影本或專科醫師診斷證明書影本，可申報減除殘障特別扣除 額七萬七千元。

　　不過，若身分為外僑或外籍人士，僅提示國外醫師診斷或鑑定證明 書，無法取得本國的殘障手冊者，不得申報殘障特別扣除額。

　　民眾因罹患高血壓等重大疾病，取得中央健康保險局核發的重大傷 病卡，也不能享有殘障扣除額。

　　目前負責申請核發殘障手冊的主管機關，包括北高市區公所的社會 課或社經課，各縣市與鄉鎮公所的民政課等。

《網路安全》網路報稅5訣 提防被駭 （2007/05/09 05:00:00 時報資訊）

陳大任／台北報導

　進入五月報稅月，愈來愈多人利用網路報稅，既方便又可享受優先 退稅的權益。不過，最近調查顯示，台灣網路安全已名列亞洲第二毒 ，僅次於大陸。網路攻擊從過去以病毒癱瘓網路，轉變成鎖定特定目 標主動攻擊。面對網路駭客、間諜軟體的竄流，網路報稅得小心。

　　趨勢科技技術行銷資深經理戴燊表示，政府提供的網路報稅機制是 安全的，但是要注意自己的電腦有沒有問題，如果常玩網路遊戲、P 2P下載，或是加入網路社群做檔案交換，這些行為都會提高電腦安全 的風險。

　　賽門鐵克顧問總監王岳忠說，網路報稅有直接利用自然人憑證及二 維條碼下載兩種方式，前者雖然有身分認證及傳輸加密二道防護，不 過還是要注意電腦是否有定時更新作業系統的修補程式，如果沒有， 一樣會招致木馬、後門程式或是側錄程式的入侵。

　　目前市售防護軟體包括趨勢科技、賽門鐵克、和CA組合國際等品牌 ，除了提供基本防毒功能外，也具備個人防火牆、入侵偵測掃描等多 項功能，有一定的防護基礎。值得注意的是，能夠過濾網址及網站內 容，以分辨是否為原網站的功能越來越重要，許多網友自以為連上了 官方網站，事實上卻進入被竄改的網頁，誤入駭客陷阱。

　　趨勢科技推出PC-cillin 2007「網路報稅安全包」提供3種選擇： 「PC-cillin二人版」含2組序號，適合一般家庭用戶，每組可安裝3 台電腦，共6台電腦同時受到保護，並加送ATM晶片讀卡機、Wifly無 線上網免費一個月，售價2390元。買「標準版」送自動開縮傘。選購 「升級一年／兩年版」加送延長授權60天。行銷經理朱芳薇說，PC- cillin Internet Security 2007採用雙引擎架構，大幅提高防毒和 防間諜程式效能，包括封鎖Rootkit以偵測並防止隱藏性病毒及惡意 程式、攔截可疑應用程式、提供雙向防火牆與TrendSecure線上服務 。

　　趨勢科技提出網路報稅防範建議：養成自行鍵入網址的習慣，不要 隨意點選報稅須知連結；其次，先安裝好安全軟體，再利用搜尋引擎 尋找報稅相關資料；第三，不使用公共電腦或沒有安裝安全軟體的電 腦報稅；第四，下載報稅軟體前，要先確認安全性；第五，不要輕易 按取署名來自國稅局的退稅通知電子郵件連結。
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備妥報案二聯單 逛街險才理賠
（2007/05/10 05:00:00 時報資訊）

許（清爭）文／台北報導

　消費者逛街時，真的不小心發生穿壞衣服或弄壞店家商品時，若有 投保個人責任傷害險，記得要先向警局報案、拍照，並檢附相關單據 ，以方便事後申請理賠；想要投保消費者，也要注意保單內容，並親 自簽名確認。

　　泰安產險副總陳嘉文說，保戶一定要先向警局報案，並且拍下已損 壞商品照片，備妥報案二聯單，再向產險公司申報出險。

　　產險公司也會進行調查，確認不是保戶故意行為，或者有詐欺嫌疑 ，就會給付理賠金。

　　若投保人在國外旅遊時發生事件，對方堅持要預先賠付款項，則建 議可以先刷卡並留下照片、殘餘物、與對方聯絡方式，先行向保險公 司報案後，回國再申請理賠。

　　同樣地，不小心將飯店地毯淹溼後，飯店額外開立的帳單，要索賠 ，這些費用支出單據，應妥善保留以利理賠申請。

　　陳嘉文說，為了避免不肖消費者有詐欺行為，故意將商品弄壞，讓 保險公司買單，所以這類損壞的商品，會歸保險公司所有，如果商品 是可以修復再使用的，如衣服、床單或家具等，保戶還是很喜歡，保 險公司也可以折價再賣回給保戶。

　　第一產險表示，若想投保個人責任傷害險，也要注意幾件事，一是 清楚保險內容、二是要親自簽名確認。

　　泰安產險說，有很多保戶，在簽保單時，因為零零總總保了太多項 ，根本就不知道自己投保了哪些，有時發生事故，也算在理賠範圍內 ，但因不清楚自己投保什麼，就算有保可以申請理賠，也忽略自己權 益。

　　再者，是每一個保單都要親自簽名確認。有時候枕邊人才是自己最 危險的人，為了避免自己親密愛人幫自己買高額保單，到最後確有心 加害自己，每一份保單一定要自己做過確認，並親自簽名，瞭解投保 項目，才對自己權益最有保障。

役男不能列報扶養親屬
（2007/05/10 05:00:00 時報資訊）

楊穆郁／台北報導

　國稅局表示，進入報稅季節，納稅人對於報稅問題紛紛出籠，最近 即有人詢問服役中的兒子，可否列為受扶養親屬？高雄市國稅局的答 案是「不可以」。

　　由於今年申報九十五年度綜合所得稅，納稅義務人、配偶及扶養親 屬的免稅額獲提高，其中，未滿七十歲部份，從每人七萬四千元調高 為七萬七千元；年滿七十歲以上者，每人免稅額由十一萬一千元調高 為十一萬五千五百元；加上扶養親屬還有其他扣除額，因此，納稅義 務人為了節稅，無不希望在合法的範圍內，多申報幾位扶養親屬，以 減輕所得稅負擔；但國稅局表示，可受扶養親屬有一定的規定。

　　可申報扶養親屬的範疇包括：未滿廿歲的子女及兄弟姊妹、年滿廿 歲仍在學、無謀生能力或殘障的子女及兄弟姊妹、未滿六十歲無謀生 能力的直系尊親屬或六十歲以上尊親屬，或同戶籍之其他受扶養親屬 等。

　　高雄市國稅局表示，依所得稅法第十七條規定，「納稅義務人之子 女未滿廿歲，或滿廿歲以上，而因在校就學、身心殘障或因無謀生能 力受納稅義務人扶養者。」得列報扶養親屬免稅額。因此，年滿廿歲 當兵服役中，並未符合所得稅法第十七條扶養親屬之規定，其中，不 得申報減除扶養親屬免稅額。

英傑華：將創新銷售模式
（2007/05/11 05:00:00 時報資訊）

李亮萱／台北報導

　創立三百多年的英傑華（AVIVA）日前與第一金控簽約，正式宣布 以合資方式成立第一英傑華人壽，進軍台灣保險業。英傑華台灣區總 經理奈特接受記者專訪時指出，雖然英傑華為晚期進入者，但英傑華 將以創新的方式，改變保單銷售模式，即使沒有業務員，一樣能締造 佳績。以下為記者專訪紀要。

　　問：台灣保險市場十分競爭，英傑華為何還會進軍台灣？ 　答：台灣為全球前十大的保險市場，也是亞洲的重要市場，雖然台 灣已經有很多外商壽險業者，但英傑華與銀行合作後，將導入更有效 率的銷售模式，更快創造利潤。因此，預計在成立第四年後就可達損 益兩平，並於2011年轉虧為盈，較一般壽險業快一倍。

　　問：做為一個市場的晚期跟隨著，英傑華有何策略？ 　答：英傑華集團有超過四分之一的利潤來自銀行保險，且英傑華在 亞洲除了大陸以外，都未採用業務員銷售。例如，英傑華在新加坡與 星展銀行合作，簽定獨賣契約，在香港也都仰賴銀行與經代公司。因 此，藉由與第一金控的長期合作，英傑華將針對其客戶設計專屬商品 ，並專攻退休規畫。之後，也將與當地銀行合作，拓展銷售通路。

　　問：與第一金簽約後，預計何時可正式銷售商品？ 　答：目前英傑華與第一金只完成簽約，並未取得證照，不過雙方已 密集開會，且得到初步共識。若證照申請順利，預計最快今年底，第 一張第一金的專屬保單就會問世。

《報稅系列(15)》退休金一次領或分期領 課稅不同
（2007/05/12 05:00:00 時報資訊）

王莫昀

　五月報稅季節即將來臨，已經領取退休金的銀髮族，如果以為缺乏 工作收入，就不需要繳稅，那就大錯特錯。中華人事主管協會執行長 林由敏指出，依照退休金來源的不同，退休族課稅的方式也不相同， 只要達到退職所得的課稅門檻，都得申報個人綜合所得稅、繳交所得 稅。

　　林由敏指出，一般上班族退休後，可以領到兩筆退休金，一筆就是 公司老闆負擔的勞工退休金，另一筆則是勞工保險局支付的勞保老年 給付，也就是俗稱的勞退金。退休金的來源大大影響是否課徵所得稅 ，去年領取退休金的銀髮族，今年申報所得稅時，千萬得注意。

　　根據所得稅法規定，退職所得必須課徵所得稅，也就是銀髮族領取 的退休金必須申報所得稅；不過，屬於社會保險給付的勞保老年給付 ，則是全額免稅。

　　此外，如果是年滿65歲的銀髮族，符合領取敬老福利津貼，也就是 每月3000元老年年金的銀髮族，這筆老人年金也不需納入退休所得申 報所得稅。

　　林由敏提醒，勞保老年給付、老人年金都不需納入退職所得課徵所 得稅；另外一筆老闆支付的勞工退休金，不論是選擇新制或是舊制， 都得申報退職所得，如果超過課稅門檻，就得課徵所得稅。

　　依照所得稅法規定，退休所得的課稅標準，依領取方式不同，有不 同的計算方式。退休金一次領取以及分期領取，分別適用兩種課稅方 式。

　　如果是領取一次金，稅金的計算方式如下：退休金總額如果低於「 服務年資乘以15.6萬元」，就是全額免稅；退休金總額介於「服務年 資乘以31.2萬元」以及「服務年資乘以15.6萬元」，就得半數課稅； 退休金總額超過「服務年資乘以31.2萬元」，超過部分就得全數課稅 。

　　如果退休金採取分期領取，則是以全年領取總額，減去67.6萬元後 的餘額，就是所得額。

　　舉例來說，在鋼鐵廠工作25年的大勇，去年退休，今年必須申報9 5年度的綜合所得稅。大勇勞保投保年資25年、勞保投保薪資4萬390 0元，總計領了153萬6,500元的勞保老年給付。大勇因為服務年資久 ，94年勞退新制實施時，大勇繼續選擇勞退舊制，依照大勇退休前半 年工資6萬元計算，大勇一次領了240萬元的勞工退休金。

　　依照所得稅法，大勇領的153萬6500元的勞保老年給付，屬於社會 保險給付，全額免稅。

　　至於勞退金部分，大勇服務年資25年，15.6萬元乘以25年服務年資 ，390萬元的部分免稅，超過390萬元才得課稅，也就是說，大勇領的 勞工退休金並沒達到課稅門檻不需要課徵所得稅。

《夏韻芬私房理財術》少花錢 就能累積財富
（2007/04/02 05:00:00 時報資訊）

蔡淑芬／台北報導

　目前擔任非凡新聞台「當代理財王」節目主持人的夏韻芬（上圖， 蔡淑芬攝），分析起各項金融商品或投資訣竅，淺顯易懂、一針見血 。夏韻芬認為要懂得理財，首先就要替自己買個天長地久險，然後再 運用複利效果，強迫每個月減少支出、固定儲蓄，就可累積出一筆不 小的退休金。

　　夏韻芬認為投資理財作法要進階，觀念也並非一成不變，所以必須 更用功來發現新想法，這樣才是更聰明更健康的理財。說到女人如何 經濟自主，夏韻芬認為傳統女人，必須背負著一家子家務事和帶孩子 ，常常「忘了自己是誰」，等到孩子大了，先生事業有成以後，女人 長期忽視了外在的裝扮和內涵的培養，人也老了，這時候，如果剛好 有一個惜福的老公，懂得疼惜妳，那是天上掉下來難得的幸福。

　　夏韻芬說：「女人懂得理財，就是替自己買了個天長地久險。」女 人們一定要考量到人生隨時可能發生的風險，單身不婚族也是一樣， 只有自主掌握經濟大權，才能擁有幸福。女人的物質慾望和信用卡刷 刷刷，是女人理財的致命傷，夏韻芬提醒女人，克制消費力很重要， 她舉例，她曾見一位藝人每個月花在KTV的娛樂費就要八萬元，如果 她把八萬元存下來投資，二十年就會有三千萬元，四十年就會有一億 兩千萬元！

節稅祕笈大搜查
（2007/04/13 05:00:00 時報資訊）

黃惠聆

　痛苦的報稅季又到了，雖然行政院主計處三月下旬公布「人力資源 調查」統計結果，今年一月經常性薪資年增率為一．二七％，是近五 年來的次高，但是只要到了報稅季，每個上班族都不免感嘆「薪水增 加額度還不夠付繳稅的零頭」。而且從今年開始又有「最低稅負制」 ，即使今年各項免稅額都往上調二千元至五千五百元不等，但民眾報 稅痛苦指數恐怕還是沒有比往年低！ 　不過，也不要太沮喪，如果搞懂報稅技巧，有時可以讓你少付不少 錢。有位陳太太在前年在稅捐稽徵處工讀生的幫忙下，居然少交了二 十多萬元的稅。陳太太說，她原本已寫好了報稅資料走到稅捐單位看 到工讀生幫忙填稅單，她就請工讀生幫忙算了一下，她原本只想看看 自己有沒有算錯，沒有想到這一算，居然讓她少花了二十多萬元，她 一出稅捐單位馬上打電話給陳先生「報喜訊」後就直奔百貨公司買了 一個名牌包「犒賞」自己。問她稅金怎麼可以少繳二十多萬元？陳太 太說，主要是申報人不同的差異，原本她是用她的先生為申報人，然 而她的其他收入（包括股利所得、利息所得）比她先生的年薪還要高 ，後來在稅捐單位的工讀生核算下，建議她用她為申報人比較划算， 沒有想到就讓她多「賺」了二十多萬元。

　　要努力當節稅達人 　因此，如果自己不確定用什麼方式（列舉、簡式）申報的話，各種 申報方式最好都算算。如果怕自己收集的扣繳憑單不齊全，稅捐稽徵 人員表示，從五月一日起至五月三十一日止可以親自拿身分證到任何 一個國稅局、稽徵所查詢所有扣繳資料的所得內容，或者申請自然憑 證採網路報稅，用不著自己辛苦地搜集報稅資料，而且電腦可以自動 找出對申報人最有利的方式申報。如果民眾還是不會算，也可以請稅 捐單位工讀生代為處理，報稅一下子就可以搞定。

　　報稅不難但是要作節稅達人卻不容易，尤其是同一申報戶每年利息 累計金額已超過二十七萬的免稅額之後，在投資理財上更要特別小心 ，尤其是最低稅負制實施之後。因資本利得免徵證券交易所得稅，國 人都是透過下列管道作理財節稅： 　一、投資股票賺價差，如果所買的股票扣抵率不高的話，則不參與 除權除息。

　　二、買國內基金、不買國內投信所發行的配息基金。

　　三、投資境外基金，在國民九十八年之前，境外所得都免課稅。

　　四、投資不動產證券化的商品─因採分離課稅，目前稅率是六％， 對高所得者有節稅效益。

　　五、購買保險─每人每年扣舉扣除額是二萬四千元；即使在最低稅 負制實施後，若要保人就是受益人的養老金或意外險是免稅的，即使 是死亡給付，只要將保險額度控制在三千萬元以內，也沒有稅賦的問 題。

　　買境外基金節稅效益高 　目前各種理財管道的節稅效益來看，仍以買境外基金或者海外商品 最高，因為海外所得在民國九十八年之前都還是免稅，即使民國九十 八年之後，海外基金業者表示， 　除非是「大戶」，否則資本利得在一百萬元以內還是免稅，雖然因 應海外所得要課稅問題，有些大戶早已經先把錢匯到國外，但除非資 金一直在台灣島外轉，否則只要資金回台的一天，稅捐單位就會立即 盯上。其實長期定期定額投資境外基金的投資人為了因應「最低稅負 制」時，只要先在九十七年之前就先獲利了結，並記得在九十八年之 後就分年分批「落袋為安」。

　　本週財富總體檢及未來二週中將依主題介紹報稅、省稅小技巧，希 望每個人都可以像陳太太一樣，可以少交二十多萬元的稅金，為自己 多買一個名牌包。

當要保人≠被保險人 非同一申報戶 保費不得列舉扣除 

（2007/02/02 05:00:00 時報資訊）

楊穆郁／台北報導

　申報綜合所得稅，如採列舉扣除額，在限定額度內保險費是可以列 舉扣除的；但國稅局表示，如果要保人與被保險人非同一人時，且兩 人不在同一申報戶，則保險費不得列舉扣除。

　　南區國稅局表示，查轄內納稅義務人陳某，九十三年度綜所稅申報 ，列報保費扣除額七萬二千元，國稅局以其中列報其父母之保險費四 萬二千七百元，要保人為陳某之兄長，其兄長等並不在同一申報戶， 不符合綜合所得稅申報規定，國稅局於是否准認列，改按標準扣除額 四萬四千元核認。

　　雖陳某不服，主張保費扣除應由實際支付保險費人為之，與要保人 無關，其父母保險費為其支付，應由其申報扣除。案經復查、訴願均 遭駁回，陳某仍不服，提起行政訴訟，最後仍某高雄高等行政法院判 決陳君敗訴。

　　南區國稅局表示，高雄高等行政法院判決，認為陳某列報其父母保 險費扣除額之人身保險單，要保人為陳某之兄長，並非陳某，則該保 險費之繳納義務人為要保人即陳某之兄長，且陳某也不能提出其父母 之保險費，確實是由他所支付的證明文件，因此，判決陳某敗訴。

　　南區國稅局強調，依所得稅法規定，納稅義務人本人、配偶及申報 受扶養直系親屬之人身保險，被保險人與要保人應在同一申報戶內， 其保險費始得申報扣除。

當要保人≠被保險人 非同一申報戶 保費不得列舉扣除 

（2007/02/02 05:00:00 時報資訊）

楊穆郁／台北報導

　申報綜合所得稅，如採列舉扣除額，在限定額度內保險費是可以列 舉扣除的；但國稅局表示，如果要保人與被保險人非同一人時，且兩 人不在同一申報戶，則保險費不得列舉扣除。

　　南區國稅局表示，查轄內納稅義務人陳某，九十三年度綜所稅申報 ，列報保費扣除額七萬二千元，國稅局以其中列報其父母之保險費四 萬二千七百元，要保人為陳某之兄長，其兄長等並不在同一申報戶， 不符合綜合所得稅申報規定，國稅局於是否准認列，改按標準扣除額 四萬四千元核認。

　　雖陳某不服，主張保費扣除應由實際支付保險費人為之，與要保人 無關，其父母保險費為其支付，應由其申報扣除。案經復查、訴願均 遭駁回，陳某仍不服，提起行政訴訟，最後仍某高雄高等行政法院判 決陳君敗訴。

　　南區國稅局表示，高雄高等行政法院判決，認為陳某列報其父母保 險費扣除額之人身保險單，要保人為陳某之兄長，並非陳某，則該保 險費之繳納義務人為要保人即陳某之兄長，且陳某也不能提出其父母 之保險費，確實是由他所支付的證明文件，因此，判決陳某敗訴。

　　南區國稅局強調，依所得稅法規定，納稅義務人本人、配偶及申報 受扶養直系親屬之人身保險，被保險人與要保人應在同一申報戶內， 其保險費始得申報扣除。

合法省遺產稅 善用保險規劃 

（2007/02/02 05:00:00 時報資訊）

《海外節稅二之二》海外節稅三要─要早、要完整、要專業
 （2007/01/22 05:00:00 時報資訊）

黃惠聆

　中信銀委託麥肯錫所做最新的調查顯示，有錢人愛境外理財，最大 的原因是為「避稅」，已取代過去移民、求學。

　　然錢流到海外就真的可以「避險」嗎？當然不是，近一、二年，有 些人為了規避最低稅負制「海外所得」即將課稅問題，將錢匯到海外 ，非但未避到稅，卻衍生更多問題。

　　匯錢至國外的問題多，不少人近期剔到鐵板，被歐美稅捐單位追著 跑，如果沒有好好解釋，非但未節稅，可能會觸犯刑責，租稅規劃專 家指出，海外節稅思維要改變，租稅規劃有三要─要早、要完整且要 專業。

　　美加移民者剛到國外都很不習慣，尤其不能適應高稅制度，在加拿 大買東西要外加稅，有消費稅、省稅，加一加稅就要十三％，買愈多 、心愈痛，正因為稅率高，當移民者正式宣示成為美國人或加拿大人 時，移民者在申報財產時都相當掙扎。

　　國外的所得申報後稅率高，三通稅務顧問公司總經理印正弘即表示 ，美國稅捐單位查核能力高，若被查到隱匿財產情況，原本「資產」 就不是「資產」而是用「所得」核課稅額，除了要補繳稅外（稅率五 五％之外），還有罰則。

　　正由於避稅的代價大，大部份歐美國家的人都會誠實申報所有財產 。

　　專門作跨國資產租稅規劃的律師就說，正因為國外租稅率，被查到 者罰則相當重，而且台美租稅協定正在進行中，隨時都可能簽定完成 ，一旦台灣跟很多國家簽租稅協定，那麼所有人的海外資產都會一一 現形，因此，作租稅規劃時一定需要更專業的人協助，另外，在作為 整體的租稅規劃，否則容易有遺漏，最重要的是一定要趁早。

　　不然就是在家族或個人對家族資產傳承及繼承整體規劃概念了解度 不高，高額的稅款及罰款常常會造成家族企業流失甚至無法永續經營 。

　　無怪乎根據荷蘭銀行統計，台灣、香港、新加坡等八個國家、三十 三個高資產家庭受訪時發現，不到一成的家族可以「富過三代」。