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土地稅法〈三〉房屋稅條例
分類：不動產稅務篇2007/03/31 14:40

一、意義

    政府就房屋現值逐年向所有人或典權人徵收之財產稅。(持有稅)

二、徵收對象

    房屋稅，以附著於土地之各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物，為課徵對象。(房屋稅條例 3)

三、納稅義務人

   (一)一般情形：

       房屋向房屋所有人徵收之，其設有典權者，向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之，由共有人推定一人繳納。(房屋稅條例 4I)

   (二)代繳情形：

      1.房屋的共有人不為推定一人繳納者，由現住人或使用人代繳之。其代繳之
         房屋稅，在其應負擔部分以外之稅款，對於其他供有人有求償權。

      2.所有權人或典權人住址不明，或非居住房屋所在地者，應由管理人或現住
         人繳納之。

      3.房屋如屬出租，應由承租人代繳，抵扣房租。

      4.未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，其房屋稅向使用執照
         所載起造人徵收之。

      5.無使用執照者，向建造執照所載起造人徵收之。

      6.無建造執照者，向現住人或管理人徵收之。(房屋稅條例 4I II III)

   (三)房屋為信託財產情形：

      房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為房屋稅之納稅義務人。受託人為二人以上者，準用第一項有關共有房屋之規定。(房屋稅條例 45554 V)

四、稅額計算因子

    (一)房屋標準價格：

       1.房屋標準價格，由不動產評價委員會依據下列事項分別評定，並由直轄
          市、縣(市)政府公告之：

         (1)各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。

         (2)各類房屋之耐用年數及折舊標準。

         (3)按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況，並比較各該
             不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。

       2.前項房屋標準價格，每三年重行評定一次，並應依其耐用年數予以折
          舊，按年遞減其價格。(房屋稅條例 11)

     (二)稅基：

        主管稽徵機關應依據不動產評價委員會評定之標準，核計房屋現值。(房屋稅

條例 10 I)

五、稅率結構(採比例稅)

   (一)房屋稅依房屋現值，按下列稅率課徵之：

       1.住家用房屋最低不得少於其房屋現值百分之一點二、最高不得超過百分之二。但自住房屋為其房屋現值百分之一點二。

       2.非住家用房屋，其為營業用者，最低不得少於其房屋現值百分之三、最高不得超過百分之五。其為私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體等非營業用者，最低不得少於其房屋現值百分之一點五，最高不得超過百分之二點五。

       3.房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積六分之一。(房屋稅條例 5)

六、免徵規定

   (一)公有房屋供下列各款使用者，免徵房屋稅：

       1.各級政府機關及地方自治機關之辦公房屋及員工宿舍。

       2.軍事機關部隊之辦公房屋及其官兵宿舍。

       3.監獄、看守所及其辦公房屋暨員工宿舍。

       4.公立學校、醫院、社會教育學術研究機構及救濟機構之校舍、院舍、辦
         公房屋及其員工宿舍。

       5.工礦、農林、水利、漁牧事業機關之研究或試驗所所用之房屋。

       6.糧政機關之糧倉、鹽務機關之鹽倉、公賣事業及政府經營之自來水廠(場)
          所使用之廠房及辦公房屋。

       7.郵政、電信、鐵路、公路、航空、氣象、港務事業，供本身業務所使用
          之房屋及其員工宿舍。

       8.名勝古蹟及紀念先賢、先烈之祠廟。

       9.政府配供貧民居住之房屋。

       10.政府機關為輔導退役官兵就業所舉辦事業使用之房屋。(房屋稅條例 14)

    (二)私有房屋有下列情形之一者，免徵房屋稅：

       1.業經立案之私立學校及學術研究機構，完成財團法人登記者，其供校舍
         或辦公使用之自有房屋。

       2.業經立案之私立慈善救濟事業，不以營利為目的，完成財團法人登記
          者，其直接供辦理事業所使用之自有房屋。

       3.專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟。但以完成財團
          法人或寺廟登記，且房屋為其所有者為限。

       4.無償供政府機關公用或供軍用的房屋。

       5.不以營利為目的，並經政府核准之公益社團自有供辦公使用之房屋。但
          以同業、同鄉、同學或宗親社團為受益對象者，不在此限。

       6.專供飼養禽畜之房舍、培植農產品之溫室、稻米育苗中心作業室、 人工
         繁殖場、抽水機房舍；專供農民自用之燻菸房、稻縠及茶葉烘乾機房、
         存 放農 機具倉庫及堆肥舍等房屋。

     7.受重大災害，毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復始能使用之房屋。

     8.司法保護事業所有之房屋。

     9.住家房屋現值在新臺幣十萬元以下者。但房屋標準價格如依第十一條第二
        項規定重行評定時，按該重行評定時之標準價格增減程度調整之。調整金
        額以千元為單位，未達千元者，按千元計算。

     10.農會所有之倉庫，專供糧政機關儲存公糧，經主管機關證明者。

     11.經目的事業主管機關許可設立之公益信託，其受託人因該佔信託關係而
         取得之房屋，直接供辦理公益活動使用者。

       依第一項第一款至第八款、第十款、第十一款減免房屋稅者，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起三十日內申報當地主管稽徵機關調查核定之；逾期申報者，自申報日當月份起減免。(房屋稅條例 15 I III )

(三)房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者，應由納稅義務人申報當地主管稽徵機關查實後，在未重建完成期內，停止課稅。(房屋稅條例 8)

(四)新市鎮特定區內之建築物於興建完成後，其房屋稅第一年免徵。(新開25)

七、減徵規定

  (一)依房屋稅條例規定：

       1.私有房屋有下列情形之一者，其房屋稅減半徵收：

         (1)政府平價配售之平民住宅。

         (2)合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋。

         (3)農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者。

         (4)受重大災害，毀損面積占整棟面積三成以上不及五成之房屋。

       2.依第二項規定減免房屋稅者，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起三十日內申報當地主管稽徵機關調查核定之；逾期申報者，自申報日當月份起減免。(房屋稅條例 15 II III )

八、稽徵程序

   (一)依限申報：

       1.納稅義務人應於房屋建造完成之日起三十日內檢附有關文件，向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形；其有增建、改建、變更使用或移轉、承典時，亦同。(房屋稅條例 7 )

       2.房屋之新建、重建、增建或典賣移轉，主管建築機關及主管登記機關應於核准發照或登紀之日，同時通知主管稽徵機關。(房屋稅條例 8)

       3.房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者，應由納稅義務人申報當地主管稽徵機關查實後，在未重建完成期內，停止課稅。(房屋稅條例 8)

   (二)核計現值與異議：

       依規定核計之房屋現值，主管稽徵機關應通知納稅義務人。納稅義務人如有異議，得於接到通知書之日起三十日內，檢附證件，申請重行核計。(房屋稅條例 10 II)

   (三)繳納稅款：

       納稅義務人應於收到稅單後，按所載繳納期限，如期繳納之。

 九、罰則

    (一)未依限申報：

        納稅義務人未依第七條規定之期限申報，因而發生漏稅者，除責令補繳應納稅額外，並按所漏稅額處以二倍以下罰鍰。(房屋稅條例 22)

    (二)滯納：

        納稅義務人未於稅單所載限繳日期以內繳清應納稅款者，每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行。(房屋稅條例 18)

十、查欠登記及異動通知

    (一)1.欠繳房屋稅之房屋，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權登記。

        2.前項所欠稅款，房屋承受人得申請代繳，其代繳稅額得向納稅義務人求償，或在買價、典價內照數扣除。(房屋稅條例 22)

    (二)房屋之新建、重建、增建或典賣移轉，主管建築機關及主管登記機關應於核准發照或登記之日，同時通知主管稽徵機關。(房屋稅條例 23)